一、 年终奖计缴个税的两种方法

个人取得全年一次性奖金，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴。

（一） 如果在发放年终一次性奖金的当月，职工当月工资薪金所得高于或等于税法规定的费用扣除额（3500），则按照如下规则计算。

将年终奖金除以12个月，按照得出的数额找出所对应的税率和速算扣除数，然后用奖金金额×税率－速算扣除数就是最终需要交纳的税款项。

例：张三的年终奖为12000元，当月工资为5000元。以12000除以12，其商数1000对应的适用税率为3%，速算扣除数为0，全年一次性奖金应纳税额为120000×3%＝360，当月工资薪金所得应纳税额(5000－3500) ×3%＝45。

（二）  如果职工当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额，则按照如下规则计算。

应纳税额=(职工当月取得全年一次性奖金-职工当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数

例：张三的年终奖为20000元，当月工资为3000元。以(20000＋3000－3500)除以12，其商数1625对应的适用税率为10%，速算扣除数为105，全年一次性奖金应纳税额为(20000＋3000－3500)×10%－105＝1845。

注意：在一个纳税年度内，对每一个纳税人，该计税办法只允许采用一次。

二、 避税又不违法的3大筹划“招数”

（一） 合理分配“工资薪金”和“全年一次性奖金”比例

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计算。因此，月度“工资薪金”和“全年一次性”一方极高，都会导致适用较高的税率，因此需要合理分配二者的比例，实现整体税负的最小化，宏景软件能够智能筹划，“一键”确定工资薪金与全年一次性奖金的最佳分配方案。

（二） 避开临界点

同上（一）所述，“工资薪金”个税适用税率分为7档，扣除每月3500元后，不超过1500的，适用于3%的税率，超过1500元至4500院的部分适用于10%的税率，超过4500元至9000元的部分适用于20%的税率，而对于超过80000元的部分，适用于45%的税率，可见，当处于税率变化的临界点时，增加1元，将会带来额外较多的个人所得税。因此，单位发放工资时，应对临界点充分关注，可以通过纳入工资薪金发放或者延迟支付等方式，降低适用税率。

（三） 利用“免税”优惠政策

按照国家规定，个人缴付的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险、住房公积金，可以从应纳税所得额中扣除。单位可以在有关标准范围内，最大化降低“工资薪金”个税负担。

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